天翔环境_600865
2023-05-27 23:28:02 来源：盛楚鉫鉅网
近期看到某公司对外发布公告，转让该公司对外股权出资获利达数十亿元，该公司公告称对该项出资选用“其他权益东西出资”进行核算，不影响损益表。是不是不影响损益表就不触及企业所得税问题，或许这种处置行为是不是与损益表没有任何关系？下面结合其他权益东西的会计核算以及涉税问题谈一下自己的观念，欢迎咱们学习交流谈论。
一、其他权益东西出资的会计核算
“其他权益东西出资”是《企业会计准则第22号金融东西供认和计量》运用攻略（2018）（以下简称《22号攻略》）中设定的会计科目，用来核算企业指定为以公允价值计量且其改动计入其他概括收益的非生意性权益东西出资。“其他权益东西出资”科目核算的是对被出资单位的影响程度在“严重影响以下”且不以生意为目的的股权出资，该类业务的供认与计量是由《企业会计准则第22号金融东西供认和计量（2018）》（以下简称《22号准则》）来规范的。
其他权益东西出资按公允价值计量，实务中或许其他权益东西出资不一定有生动商场，一般情况下会以初始出资本钱计量。其公允价值的后续改动记入其他概括收益，不需要计提减值准备；除了获得的股利（明晰为出资本钱部分收回的股利在外）记入当期损益，其他相关的利得或丢掉（包括汇兑损益）均应当记入其他概括收益。当金融资产中止供认时，处置价款与账面价值之间的差额现已记入其他概括收益的累计利得或丢掉均转入留存收益。
二、会计处理案例分析
A公司2019年1月5日支付价款1000万元（含生意费用5万元）购买甲公司发行的股票100万股，占该公司有表决权股份的0.2%。A公司在初始供认时，将其指定为以公允价值计量且其改动记入其他概括收益的非生意性权益东西出资。
2019年12月31日，该股票每股价格12元；
2020年5月8日，甲公司宣告发放每股股利0.5元，2020年5月31日，A公司收到现金鼓动50万元。
2020年12月31日，A公司以每股15元的价格将该股票全部出售。
（一）账务处理
（1）购买股票时：
借：其他权益东西出资本钱1000万元
贷：银行存款1000万元
（2）资产负债表日供认股票价格改动
借：其他权益东西出资公允价值改动200万元（1200万元1000万元）
贷：其他概括收益200万元
（3）2020年5月8日，供认现金股利
借：应收股利50万元（100万股*0.5元）
贷：出资收益50万元
（4）2020年5月31日，收到现金股利。
借：银行存款50万元
贷：应收股利50万元
（5）2020年12月31日，出售股票
借：银行存款1500万元
贷：其他权益东西出资本钱1000万元
公允价值改动200万元
盈余公积法定盈余公积27.17万元
利润分配未分配利润244.53万元
应缴税费转让金融产品应交增值税（15001000）/（1+6%）*6%=28.30万元。
借：其他概括收益200万元
贷：盈余公积法定盈余公积20万元
利润分配未分配利润180万元
（二）涉税注意事项
1.要注重境内居民企业股利持有时间是否逾越12个月。上述案例持有期间的股利，由于持有时间逾越1年，股利收益归于企业所得税免税收入，2020年年度企业所得税汇算需要做缴税调减应缴税所得额50万元处理。如果是境外非居民企业股利收益，则全部归于应税收入。
2.留存收益部分年度汇算清缴应做缴税调增处理。其他权益东西出资不含增值税转让收入与初始出资本钱的差额记入留存收益，归于企业所得税税会差异。年度企业所得税汇算清缴应调增应缴税所得额：1500100028.30=471.7万元。
3.增值税处理规矩以下五点需注意
一是金融产品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
二是转让金融产品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一缴税期与下期转让金融产品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
三是金融产品的买入价，可以选择按照加权均匀法或许移动加权均匀法进行核算，选择后36个月内不得改动。
四是金融产品转让，不得开具增值税专用发票。
五是转让非上市公司股权或许境外非居民企业股权，不触及增值税问题。
?
“盛楚鉫鉅网-财经,证券,股票,期货,基金,风险,外汇,理财投资门户”的新闻页面文章、图片、音频、视频等稿件均为自媒体人、第三方机构发布或转载。如稿件涉及版权等问题，请与
我们联系删除或处理，客服邮箱，稿件内容仅为传递更多信息之目的，不代表本网观点，亦不代表本网站赞同
其观点或证实其内容的真实性。
- 声音提醒
- 60秒后自动更新
中国8月CPI年率2.3%，预期2.1%，前值2.1%。中国8月PPI年率4.1%，预期4.0%，前值4.6%。
08:00【统计局解读8月CPI：主要受食品价格上涨较多影响】从环比看，CPI上涨0.7%，涨幅比上月扩大0.4个百分点，主要受食品价格上涨较多影响。食品价格上涨2.4%，涨幅比上月扩大2.3个百分点，影响CPI上涨约0.46个百分点。从同比看，CPI上涨2.3%，涨幅比上月扩大0.2个百分点。1-8月平均，CPI上涨2.0%，与1-7月平均涨幅相同，表现出稳定态势。
08:00【 统计局：从调查的40个行业大类看，8月价格上涨的有30个 】统计局：从环比看，PPI上涨0.4%，涨幅比上月扩大0.3个百分点。生产资料价格上涨0.5%，涨幅比上月扩大0.4个百分点；生活资料价格上涨0.3%，扩大0.1个百分点。从调查的40个行业大类看，价格上涨的有30个，持平的有4个，下降的有6个。 在主要行业中，涨幅扩大的有黑色金属冶炼和压延加工业，上涨2.1%，比上月扩大1.6个百分点；石油、煤炭及其他燃料加工业，上涨1.7%，扩大0.8个百分点。化学原料和化学制品制造业价格由降转升，上涨0.6%。
08:00【日本经济已重回增长轨道】日本政府公布的数据显示，第二季度经济扩张速度明显快于最初估值，因企业在劳动力严重短缺的情况下支出超预期。第二季度日本经济折合成年率增长3.0%，高于1.9%的初步估计。经济数据证实，该全球第三大经济体已重回增长轨道。（华尔街日报）
08:00工信部：1-7月我国规模以上互联网和相关服务企业完成业务收入4965亿元，同比增长25.9%。
08:00【华泰宏观：通胀短期快速上行风险因素主要在猪价】华泰宏观李超团队点评8月通胀数据称，今年二、三季度全国部分地区的异常天气（霜冻、降雨等）因素触发了粮食、鲜菜和鲜果价格的波动预期，但这些因素对整体通胀影响有限，未来重点关注的通胀风险因素仍然是猪价和油价，短期尤其需要关注生猪疫情的传播情况。中性预测下半年通胀高点可能在+2.5%附近，年底前有望从高点小幅回落。
08:00【中国信通院：8月国内市场手机出货量同比环比均下降】中国信通院公布数据显示：2018年8月，国内手机市场出货量3259.5万部，同比下降20.9%，环比下降11.8%，其中智能手机出货量为3044.8万部，同比下降 17.4%； 2018年1-8月，国内手机市场出货量2.66亿部，同比下降17.7%。
08:00土耳其第二季度经济同比增长5.2%。
08:00乘联会：中国8月份广义乘用车零售销量176万辆，同比减少7.4%。
08:00央行连续第十四个交易日不开展逆回购操作，今日无逆回购到期。
08:00【黑田东彦：日本央行需要维持宽松政策一段时间】日本央行已经做出调整，以灵活地解决副作用和长期收益率的变化。央行在7月政策会议的决定中明确承诺将利率在更长时间内维持在低水平。（日本静冈新闻）
08:00澳洲联储助理主席Bullock：广泛的家庭财务压力并非迫在眉睫，只有少数借贷者发现难以偿还本金和利息贷款。大部分家庭能够偿还债务。
08:00【 美联储罗森格伦：9月很可能加息 】美联储罗森格伦：经济表现强劲，未来或需采取“温和紧缩”的政策。美联储若调高对中性利率的预估，从而调升对利率路径的预估，并不会感到意外。
08:00美联储罗森格伦：经济表现强劲，未来或需采取“温和紧缩”的政策。美联储若调高对中性利率的预估，从而调升对利率路径的预估，并不会感到意外。
08:00美联储罗森格伦：鉴于经济表现强劲，未来或需采取“温和紧缩的”政策。
08:00
