天广中茂(002509)年报审计6宗违规辉丰股份股票致同会计师所吃警示函
2023-02-14 15:59:45 来源：盛楚鉫鉅网
经济北京8月16日讯我国证监会站近来发布的福建监管局行政监管办法决议书（〔2019〕43号）显现，湖北证监局近期在对天广中茂(002509)股份有限公司（以下简称“天广中茂(002509)”，002509.SZ）2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查时发现，致同会计师事务所（特别一般合伙）（以下简称“致同”）在对天广中茂(002509)执业过程中存在以下问题：
一、未对异常状况采纳进一步审计程序
一是致同造访天广中茂(002509)2017年年报审计重要组成部分广州中茂园林建造工程有限公司（以下简称“中茂园林”）施工的工程项目时，部分项目了解的状况与中茂园林财政账面记载存在差异，但致同未采纳进一步办法实行上述差异，导致未能发现公司存在提早承认收入的行为。二是致同造访天广中茂(002509)2016年年报审计重要组成部分中茂园林施工的工程项目时，了解到部分项目进展与财政账面记载存在差异，但致同未采纳进一步办法实行上述差异。以上不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条的规矩。
二、经营收入造访程序实行不到位，未对重要工程子项目进行造访
致同对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地造访，但未坚持作业置疑，未对部分大额工程的重要子项目进行造访，致使未能全面了解该大额工程项目的实际状况，未能发现公司提早承认收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体方针和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。
三、商誉减值复核未获得充沛、恰当的审计根据
在复核天广中茂(002509)2017年商誉减值时，致同未获得部分商誉相关财物组未来收入、本钱、销售费用、管理费用等要害参数的详细根据，未获得充沛、恰当的审计根据，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条的规矩。
四、商誉减值复核运用专家作业不到位
在运用外部评价专家作业对天广中茂(002509)2017年商誉减值进行复核时,致同未问询或许对外部专家客观性发生晦气影响的利益和联系，不符合《我国注册会计师审计原则第1421号——运用专家的作业》第十条的规矩。
五、部分操控测验未获得相关的审计根据
在天广中茂(002509)2017年存货操控测验中，致同规划的操控测验程序不能获得操控有用运转相关的审计根据，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十一条的规矩。
六、未记载对草稿的修正
归档的天广中茂(002509)2016年度部分审计草稿与目录存在不一致，但致同未记载对审计草稿的修正，不符合《我国注册会计师审计原则第1131号——审计作业草稿》第二十条的规矩。
综上，致同的上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规矩。根据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，福建证监局决议对致同及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采纳出具警示函的监督管理办法。
据经济记者查询发现，天广中茂(002509)于2002年12月13日在福建省工商行政管理局挂号建立，于2010年11月23日在深圳证券交易所中小板(159902)上市。天广中茂(002509)原公司名称为天广消防股份有限公司，于2016年7月26日更名。法定代表人邱茂期，公司经营规模包含消防设备及器件，耐火材料制品，D1级第一类压力容器等。
致同建立于1981年，是我国最早的会计师事务所之一，也是GrantThorntonInternationalLtd（GTIL,致同世界）在我国的仅有成员所，首要供给审计、税务、咨询等服务。
当事人陈连锋，于2002年经过注册会计师全科考试，于2005年1月17日获得同意注册，注册信息标明，陈连锋为高档项目司理职位。
当事人江辉，于2007年经过注册会计师全科考试，于2008年8月5日获得同意注册，注册信息标明，江辉为司理职位。
当事人林礼璋，于2014年4月10日获得同意注册，注册信息标明，林礼璋为项目司理职位。
《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条规矩：注册会计师应当根据详细状况规划和施行恰当的审计程序，以获取充沛、恰当的审计根据。
《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十一条规矩：在规划和施行审计程序时，注册会计师应当考虑用作审计根据的信息的相关性和可靠性。
《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条规矩：假如存在下列景象之一，注册会计师应当承认需求修正或追加哪些审计程序予以处理，并考虑存在的景象对审计其他方面的影响：（一）从某一来历获取的审计根据与从另一来历获取的不一致；（二）注册会计师对用作审计根据的信息的可靠性存有疑虑。
《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体方针和审计作业的基本要求》第二十八条规矩：在方案和施行审计作业时，注册会计师应当坚持作业置疑，认识到或许存在导致财政报表发生重大错报的景象。
《我国注册会计师审计原则第1421号——运用专家的作业》第十条规矩：注册会计师应当获取充沛、恰当的审计根据，以坚信专家的作业规模能够满意审计的需求。
假如专家受雇于被审计单位，注册会计师能够经过查阅被审计单位对专家的责任规模作出规矩的书面文件，以获取相关审计根据。该书面文件一般包含下列内容：
（一）专家作业的方针和规模；
（二）对专家陈述所包含的特定事项的概述；
（三）专家作业的预订用处，包含或许向第三方奉告专家的身份和参加程度；
（四）专家触摸恰当记载和文件的规模；
（五）专家与被审计单位之间存在联系的阐明；
（六）对信息保密的要求；
（七）专家拟运用的假定和办法，及其与曾经期间的一致性。
假如书面文件中未清晰阐明上述内容，注册会计师应当直接与专家交流，以获取相关审计根据。
《我国注册会计师审计原则第1131号——审计作业草稿》第二十条规矩：在完结终究审计档案的归整作业后，假如发现有必要修正现有审计作业草稿或添加新的审计作业草稿，不管修正或添加的性质怎么，注册会计师均应当记载下列事项：
（一）修正或添加审计作业草稿的时刻和人员，以及复核的时刻和人员；
（二）修正或添加审计作业草稿的详细理由；
（三）修正或添加审计作业草稿对审计定论发生的影响。
《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条规矩：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚笃守信，依照依法拟定的事务规矩、作业执业标准和品德原则宣布专业定见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。
《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十三条规矩：注册会计师应当秉承危险导向审计理念，严厉实行注册会计师执业原则及相关规矩，完善鉴证程序，科学选用鉴证办法和技能，充沛了解被鉴证单位及其环境，审慎重视重大错报危险，获取充沛、恰当的根据，合理宣布鉴证定论。
《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条规矩：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，违背《证券法》、行政法规和我国证监会的规矩，由我国证监会依法采纳责令改正、监管说话、出具警示函、记入诚信档案等监管办法；应当给予行政处分的，我国证监会依法处分。
以下为行政处分原文：
关于对致同会计师事务所（特别一般合伙）及注册会计师
陈连锋、江辉、林礼璋采纳出具警示函办法的决议
致同会计师事务所（特别一般合伙）及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋：
近期，我局对你们实行的天广中茂(002509)股份有限公司（以下简称天广中茂(002509)或公司）2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查，发现你们在执业过程中存在以下问题：
一、未对异常状况采纳进一步审计程序
一是你们造访天广中茂(002509)2017年年报审计重要组成部分广州中茂园林建造工程有限公司（以下简称中茂园林）施工的工程项目时，部分项目了解的状况与中茂园林财政账面记载存在差异，但你们未采纳进一步办法实行上述差异,导致未能发现公司存在提早承认收入的行为。二是你们造访天广中茂(002509)2016年年报审计重要组成部分中茂园林施工的工程项目时，了解到部分项目进展与财政账面记载存在差异，但你们未采纳进一步办法实行上述差异。以上不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十五条的规矩。
二、经营收入造访程序实行不到位，未对重要工程子项目进行造访
你们对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地造访，但未坚持作业置疑，未对部分大额工程的重要子项目进行造访，致使未能全面了解该大额工程项目的实际状况，未能发现公司提早承认收入的行为，不符合《我国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体方针和审计作业的基本要求》第二十八条的规矩。
三、商誉减值复核未获得充沛、恰当的审计根据
在复核天广中茂(002509)2017年商誉减值时，你们未获得部分商誉相关财物组未来收入、本钱、销售费用、管理费用等要害参数的详细根据，未获得充沛、恰当的审计根据，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十条的规矩。
四、商誉减值复核运用专家作业不到位
在运用外部评价专家作业对天广中茂(002509)2017年商誉减值进行复核时,你们未问询或许对外部专家客观性发生晦气影响的利益和联系，不符合《我国注册会计师审计原则第1421号——运用专家的作业》第十条的规矩。
五、部分操控测验未获得相关的审计根据
在天广中茂(002509)2017年存货操控测验中，你们规划的操控测验程序不能获得操控有用运转相关的审计根据，不符合《我国注册会计师审计原则第1301号——审计根据》第十一条的规矩。
六、未记载对草稿的修正
归档的天广中茂(002509)2016年度部分审计草稿与目录存在不一致，但你们未记载对审计草稿的修正，不符合《我国注册会计师审计原则第1131号——审计作业草稿》第二十条的规矩。
综上，你们的上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规矩。根据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，我局决议对你所及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采纳出具警示函的监督管理办法。现警示你们：（一）你所应严厉遵循相关法律法规和《我国注册会计师执业原则》的规矩，及时采纳办法加强内部管理，建立健全质量操操控度，保证审计执业质量；（二）相重视册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责实行审计作业责任。你们应当在2019年9月14日前向我局提交书面整改陈述。
假如对本监督管理办法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我会（我国证券监督管理委员会）提出行政复议请求，也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理办法不中止实行。
福建证监局
2019年8月14日
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中国8月CPI年率2.3%，预期2.1%，前值2.1%。中国8月PPI年率4.1%，预期4.0%，前值4.6%。
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