[广州期货]上市公司转让股票涉及的税费

『壹』收买公司(股权转让)触及的税费问题

1、非上市公司股权转让的印花税率为：由立据两边依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

2、上市公司股权转让的印花税率：经国务院同意，财务部决议，从2008年9月19号起，对证券生意印花税方针进行调整，由现行两边征收改为单边征收，税率坚持1‰。即对对生意、承继、赠予所书立的A股、B股股权转让书据，由立据两边当事人别离按1‰的税率交纳证券生意印花税，改为由出让方按1‰的税率交纳证券生意印花税，受让方不再征收。

『贰』转让境内上市公司股票怎么交纳增值税

适用税率6%。依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉财税〔2016〕36号》文件附件一“第三章税率和征收率”第十五条增值税税率：

1、交税人产生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规则外，税率为6％。

2、供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务，出售不动产，转让土地运用权，税率为11%（现改为10%）。

3、供给有形动产租借服务，税率为17%（现改为16%）。

4、境内单位和个人产生的跨境应税行为，税率为零。详细规模由财务部和国家税务总局另行规则。

(2)上市公司转让股票触及的税费扩展阅览：

税率调整

从2018年5月1日起，国务院将制造业等职业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、修建、根底电信服务等职业及农产品等货品的增值税税率从11%降至10%。

依据自2019年4月1日起履行的《关于深化增值税变革有关方针的公告》(以下简称《公告》)。增值税一般交税人产生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2019年4月1日起，我国下调进口货品增值税率，这将使进口企业全年进口环节增值税税负削减约2250亿元人民币，顾客税负削减13.5亿元人民币，进一步激起商场生机

『叁』公司出售持有的上市公司原始股，都需求交纳哪些税

依据个人所得税法有关规则，转让限售股获得的所得归于“产业转让所得”，应按20%的比例税率征收个人所得税。依照产业转让所得的计税方法，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应交税所得额。即：应交税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）。应交税额=应交税所得额×20%。限售股转让收入，是指转让限售股股票实践获得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及依照规则交纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中产生的印花税、佣钱、过户费等与生意相关的税费。假如交税人未能供给完好、实在的限售股原值凭据的，不能精确核算限售股原值的，主管税务机关一概按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

查找

个人转让原始股税收

2万元炒股到1000万

未来5年翻100倍的股

淘优买原始股

8万元炒股到500万

ambc原始股公告剖析

『肆』转让上市公司股票要交企业所得税吗

要交企业所得税。

股权转让所得是指股权转让价减除股权本钱价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包含现金、非钱银财物或许权益等方法的金额。如被持股企业有未分配赢利或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一起转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权本钱价是指股权转让人出资入股时向被出资企业实践交给的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实践付出的股权转让金额。

参考资料：news.xinhuanet/fortune/2012-05/31/c_112087030.htm

『伍』个人出资境内上市公司股票，转让收入交哪些税

转让股票，这是转让金融产品，关于企业来讲，按金融保险业核算交纳营业税，计税依据是卖出原价减买入原价的余额，关于个人转让股票暂免征营业税。

股权转让和股息盈利不是营业税的交税规模，不征收营业税。

获得的股票股利，以派发红股的股票票面金额为收入额，依照“股息、盈利所得”征收个人所得税；假如分得的该股息归于境内上市公司的，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应交税所得额，即实践履行税率为10%，假如归于非上市公司或境外公司的，依照税率20%征收；

新增内容：2013年1月1日往后，个人从揭露发行和转让商场获得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息盈利所得全额计入应交税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应交税所得额；持股期限超越1年的，暂减按25%计入应交税所得额。上述所得一致适用20%的税率计征个人所得税。

前款所称上市公司是指在上海证券生意所、深圳证券生意所挂牌生意的上市公司；持股期限是指个人从揭露发行和转让商场获得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时刻。

转让股票，转让境内上市公司的股票，暂不征收个人所得税；转让非上市或境外股票，依照“产业转让所得”计征个人所得税。

相关文件

各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅（局）、国家税务局、当地税务局，新疆生产建造兵团财务局，上海、深圳证券生意所，我国证券挂号结算公司：

财税[2009]167号

为进一步完善股权分置变革后的相关准则，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本商场长时间安稳健康发展，经国务院同意，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）获得的所得征收个人所得税有关问题告诉如下：

一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股获得的所得，依照“产业转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

二、本告诉所称限售股，包含：

1.上市公司股权分置变革完结后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下总称股改限售股）；

2.2006年股权分置变革新老划断后，初次揭露发行股票并上市的公司构成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下总称新股限售股）；

3.财务部、税务总局、法制办和证监会一起承认的其他限售股。

三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应交税所得额。即：

应交税所得额=限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）

应交税额=应交税所得额×20%

本告诉所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实践获得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及依照规则交纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中产生的印花税、佣钱、过户费等与生意相关的税费。

假如交税人未能供给完好、实在的限售股原值凭据的，不能精确核算限售股原值的，主管税务机关一概按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

四、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为交税义务人，以个人股东开户的证券组织为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券组织所在地主管税务机关担任征收处理。

五、限售股转让所得个人所得税，采纳证券组织预扣预缴、交税人自行申报清算和证券组织直接扣缴相结合的方法征收。证券组织预扣预缴的税款，于次月7日内以交税保证金方法向主管税务机关交纳。主管税务机关在收取交税保证金时，应向证券组织开具《中华人民共和国交税保证金收据》，并归入专户存储。

依据证券组织技能和准则预备完结状况，对不同阶段构成的限售股，采纳不同的征收处理方法。

（一）证券组织技能和准则预备完结前构成的限售股，证券组织依照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价核算转让收入，依照核算出的转让收入的15%承认限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，核算预扣预缴个人所得税额。

交税人依照实践转让收入与实践本钱核算出的应交税额，与证券组织预扣预缴税额有差异的，交税人应自证券组织代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券组织印章的生意记载和相关完好、实在凭据，向主管税务机关提出清算申报并处理清算事宜。主管税务机关审阅承认后，依照从头核算的应交税额，处理退（补）税手续。交税人在规则期限内未到主管税务机关处理清算事宜的，税务机关不再处理清算事宜，已预扣预缴的税款从交税保证金账户全额缴入国库。

（二）证券组织技能和准则预备完结后新上市公司的限售股，依照证券组织事前植入结算体系的限售股本钱原值和产生的合理税费，以实践转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，核算直接扣缴个人所得税额。

六、交税人一起持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，依照限售股优先准则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规则核算交纳个人所得税。

七、证券组织等应活跃合作税务机关做好各项征收处理工作，并于每月15日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。限售股减持信息包含：股东名字、公民身份号码、开户证券公司名称及地址、限售股股票代码、本期减持股数及减持获得的收入总额。证券组织有义务向交税人供给加盖印章的限售股生意记载。

八、对个人在上海证券生意所、深圳证券生意所转让从上市公司揭露发行和转让商场获得的上市公司股票所得，持续免征个人所得税。

九、财务、税务、证监等部分要加强和谐、通力合作，切实做好方针施行的各项工作。

请遵照履行。

财务部国家税务总局证监会

二○○九年十二月三十一日

『陆』企业股权转让会触及哪些税务方面

(一)营业税-

《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条对此作出了清晰规则：“以不动产(无形财物)出资入股，参加承受出资方赢利分配、一起承当出资危险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目交税”。2002年12月《财务部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的告诉》(财税[2002]191号)对这种行为交税方法从头作出规则，自2003年1月1日起，对以无形财物、不动产出资入股，参加承受出资方赢利分配，一起承当出资危险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条中与新规则内容不符的予以废止。-

(二)企业所得税-

企业股权出资转让所得应并入企业的应交税所得，依法交纳企业所得税。-

1、企业股权出资转让所得或丢失是指企业因回收、转让或清算处置股权出资的收入减除股权出资本钱后的余额。国税函[2004]390号规则：企业在一般的股权生意中，应按《国家税务总局关于企业股权出资事务若干所得税问题的告诉》(国税发[2000]118号)有关规则履行;股权转让人应共享的被出资方累计未分配赢利或累计盈利公积应承以为股权转让所得，不得承以为股息性质的所得。-

2、国税发[2000]118号规则：企业股权出资转让所得应并入企业的应交税所得，依法交纳企业所得税;出资企业获得股息性质的出资收益，凡出资企业适用的所得税税率高于被出资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规则的定时减税、免税优惠以外，其获得的出资所得应按规则还原为税前收益后，并入出资企业的应交税所得额，依法补缴企业所得税。依据以上规则，出资企业能够运用其在被出资企业的影响先由被出资企业进行赢利分配然后转让股权，以到达减轻所得税费用。-

3、国税、进步税后净收益的意图函[2004]390号关于股权转让所得税补充规则：一、企业在一般的股权(包含转让股票或股份)生意中，应按《国家税务总局关于企业股权出资事务若干所得税问题的告诉》(国税发[2000]118号)有关规则履行。股权转让人应共享的被出资方累计未分配赢利或累计盈利公积应承以为股权转让所得，不得承以为股息性质的所得;二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发(企业改组改制中若干所得税事务问题的暂行规则)的告诉》(国税发[1998]97号)的有关规则履行。出资方应共享的被出资方累计未分配赢利和累计盈利公积应承以为出资方股息性质的所得。为防止对税后赢利重复交税，影响企业改组活动，在核算出资方的股权转让所得时，答应从转让收入中减除上述股息性质的所得;三、依照《国家税务总局关于履行(企业会计准则)需求清晰的有关所得税问题的告诉》(国税发[2003]45号)第三条规则，企业已提取减值、贬价或坏帐预备的财物，假如有关预备在申报交税时已调增应交税所得，转让处置有关财物而冲销的相关预备应答应作相反的交税调整。因而，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的悉数股权时，被清算或被转让企业应按曩昔已冲销并调增应交税所得的坏帐预备等各项财物减值预备的数额，相应调减应交税所得，添加未分配赢利，转让人(或出资方)按享有的权益比例承以为股息性质的所得。-

(三)个人所得税-

依据个人所得税法规的有关规则，个人转让股权应按“产业转让所得”项目依20%的税率核算交纳个人所得税。产业转让所得，以转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应交税所得额。-

合理费用，是指交税人在转让产业过程中按有关规则所付出的费用，包含营业税、城建税、教育费附加、财物评价费、中介服务费等。而有价证券的产业原值，是指买入时依照规则交纳的有关费用。-

需求留意的是，在核算交纳的税款时，有必要供给有关合法凭据，对未能供给完好、精确的产业原值合法凭据而不能正确核算产业原值的，主管税务机关可依据当地实践状况核定其产业原值。-

例如，2007年国美电器宣告，在香港上市的国美电器控股有限公司，经过银行以托付借款给独立第三方的方法，得到大中电器独家处理与运营权。收买价格为36.5亿。大中电器股权持有人张大中泄漏，正是因为大中电器被国美电器收买，其所持股权进行转让，向北京市地税局一次性交纳个人所得税达5.6亿元，并得到了市地税局向他开具的个人所得税完税凭据，成为国内一次性交纳个人所得税最多的交税人。-

-(四)印花税-

1、非上市公司不以股票方法产生的企业股权转让行为，归于产业所有权转让行为，应依照产权搬运书据交纳印花税。印花税税目税率表第十一项规则，产权搬运书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步清晰，“产业所有权搬运书据的交税规模是：经政府处理机关挂号注册的动产、不动产的所有权搬运所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这儿的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包含上市公司的股票转让所书立的书据。-

2、财务部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规则。2008年4月，经国务院同意，财务部、国家税务总局决议，从2008年4月24号起，调整证券(股票)生意印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对生意、承继、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据两边当事人别离按千分之一的税率交纳证券生意印花税。-

3、对经国务院和省级人民政府决议或同意进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改动处理体制、改变企业从属联系，以及国有企业改制、盘活国有企业财物，而产生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券生意印花税。-

股权转让中存有争议的税收问题-

现有股权转让税收方针习惯国家经济建造方法的要求，可是，当时很多股权转让的税收事例多从营业税视点进行股权转让税收策划，特别是运用《财务部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的告诉》(财税[2002]191号)进行合理避税，进行股权转让税收策划。-

(一)以财税[2002]191号规则，交税人对拟预备出售的不动产或转让的无形财物，能够采纳先出资入股(本文所指的出资方法均指参加承受出资方赢利分配、一起承当出资危险的行为)，然后再进行股权转让，即可容易躲避税收。比方A公司拟出售新开发的一幢大楼，这幢大楼开发本钱及费用总计1000万元，经评价，商场价格为1800万元。B公司有意置办这幢大楼用于开办酒店。正常操作过程是A公司以商场价格1800万元出售这幢大楼，B公司以1800万元买入。此刻，A公司出售不动产应纳的税金及附加为(不考虑核算土地增值税、印花税)：-

按“出售不动产”税目依5%的税率核算交纳营业税1800×5%=90(万元);应纳城市维护建造税90×7%=6.3(万元)，应纳教育费附加90×3%=2.7(万元)，应纳当地教育费附加90×1%=0.9(万元)，合计9.9万元。综上核算，即A公司出售该幢大楼需求交纳99.9万元的营业税及附加。-

可是假如A公司以这幢大楼作价1800万元出资参加B公司运营，并具有B公司的必定股权。之后，A公司再把B公司中所具有的股权以1800万元的价格转让给B公司，用于B公司开办酒店运用。依据财税字[2002]191号文件规则：以无形财物、不动产出资入股，参加承受出资方赢利分配，一起承当危险的行为，不征收营业税;对股权转让不征收营业税。因而，A公司转让大楼获得出售收入，经过出资再转让股权方法，将应交税化于无形中，不必交纳出售不动产的营业税及附加。-

(二)经过以上事例能够看出，现在以及往后一段时刻内，在房地产职业昌盛的时期，有许多房地产项目出售或土地运用权的转让行为，可经过相似操作方法过程，将形成有这部分税收丢失现象。-

由此可见，股权出资及股权转让的税收存在法令缝隙，怎么及时阻塞税收缝隙，关掉或许形成税收“丢失阀”，成为每名税务工作者需求研讨的一个课题。一起，在对股权生意进行税收准则拟定的过程中，怎么做到交税合理，充分发挥商场的调节作用;怎么保证横向公正缓纵向公正，维护商场主体的活跃性，仍然是当时税务机关需求着力处理的问题。

『柒』企业转让上市公司的股票需求交纳增值税吗

以股票卖出价扣除买入价后的余额为出售额，按“金融产品转让”税目交税，适用6%的增值税税率。