宝钢集团有限公司_汽车之间
2024-01-09 11:32:26 来源：盛楚鉫鉅网
问：我是一家小规模交税人，免征增值税销售额现已调整至按月申报15万（按季申报45万），请问财税〔2016〕12号中教育费附加、当地教育附加、水利建造基金的减免方针是否也随之调整到月销售额15万（季销售额45万）？
答：依照《财政部税务总局关于扩展有关政府性基金免征规模的告诉》（财税〔2016〕12号）规则，教育费附加、当地教育附加、水利建造基金的免征销售额仍然是“按月交税的销售额或营业额不超越10万元（按季交税的销售额或营业额不超越30万元）”。
免征增值税销售额调整至按月15万元（按季45万元）后，关于未开具增值税专用发票的景象，在免征增值税的一起，相应的教育费附加、当地教育附加也随之革除；关于开具了增值税专用发票的景象，当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、当地教育费附加。
参考资料来历：国家税务总局网站国家税务总局方针法规司《减税降费方针即问即答（2021年第二期）》
附：草木财税具体注解
一、假如“按月交税的销售额或营业额不超越10万元（按季交税的销售额或营业额不超越30万元）”，则不区别交税人类型（一般交税人、小规模交税人），也不区别开具何种类型的发票（增值税专用发票、其他发票），皆可依法免征教育费附加、当地教育附加、水利建造基金（注：一般交税人城市保护建造税不在“财税〔2016〕12号”文件免征规模之内，自应依法随增值税核算交纳；但小规模交税人因“按月申报15万或许按季申报45万销售额免征增值税”方针，随之免征城市保护建造税）。
二、假如月度销售额超越10万元（或许季度销售额超越30万元），可是未超越按月销售额15万元（或许按季销售额45万元），则需求区别具体情况进行具体分析。
（一）若为小规模交税人，依法免征增值税，则教育费附加、当地教育附加、（随增值税征收的）水利建造基金以及城市保护建造税，随之减免。
（二）若为小规模交税人，但因需求开具增值税专用发票，而抛弃免征增值税优惠，则教育费附加、当地教育附加、水利建造基金以及城市保护建造税，随之征收。
（三）若为一般交税人，则不适用免征增值税方针，也不适用“财税〔2016〕12号”文件规则，教育费附加、当地教育附加、水利建造基金以及城市保护建造税，需求依法征收。
三、若月销售额超越15万元（按季45万元），则不分交税人类型（一般交税人、小规模交税人），不分开具何种发票（增值税专用发票、其他发票），皆应依法交纳增值税（除非还有其他优惠方针能够依法适用），并随之征收教育费附加、当地教育附加、水利建造基金以及城市保护建造税。
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